Среди предпринимателей, директоров компаний и юристов бытует мнение, что если имеются документы, подтверждающие ФХД (финансово-хозяйственная деятельность) с контрагентом – договора, УПД, счета-фактуры и т. п., то этого достаточно, чтобы убедить федеральную налоговую службу в реальности деловых отношений. Откуда появилось такое убеждение? Потому что, если компания ответственно подходит к юридической чистоте деятельности, то до заключения договора у контрагента истребовались учредительные документы, проверялась достоверность сведений в ЕГРЮЛ, допуски СРО, проверялась репутация по базе данных Контур Фокус, ОСП, есть положительные отзывы других клиентов. Однако с точки зрения ФНС этого не всегда достаточно, вот 5 распространенных ошибок, которые обходятся предпринимателям дорого.

Учредительные документы

Многие считают, что если запросили у контрагента учредительные документы, а он их предоставил, то это доказывает, что фирма хорошая, а взаимоотношения реальные.

Но давайте представим такую ситуацию. В процессе проверки налоговая допросила директора компании контрагента, который заявил, что является «номинальным». Как тогда быть и что в этой ситуации могут доказать учредительные документы, которые как в итоге выяснилось приносил менеджер компании?! Вот именно, ровным счётом ничего.

Достоверность сведений в ЕГРЮЛ

Как и в случае с учредительными документами многие заблуждаются, что если на момент взаимоотношений с контрагентом в ЕГРЮЛ отсутствовали сведения о недостоверности, то это также доказывает, что все в порядке и претензии налоговой не обоснованы.

Это не так, потому что, во-первых, если недостоверность сведений появилась позже ваших взаимоотношений, то это не значит, что до этого они были реальными. А во-вторых, как уже говорили, директор может оказаться «номинальным», что также поставит под сомнение ваши отношения с контрагентом. Поэтому не зацикливайтесь на этом моменте, а старайтесь доказать реальность сделки, к которой предъявляет претензии ФНС.

Работа с другими компаниями

Ходит мнение, что если «спорный» контрагент работал с другими фирмами, то это также доказывает реальность и ваших взаимоотношений. Но это заблуждение, которое не находит поддержку в арбитражных судах.  Принцип доказывания по ст. 54.1 НК РФ (устанавливает пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов) в налоговых спорах — это доказать реальность именно ваших взаимоотношений, по которым вы заявляете вычеты по НДС или расходы по налогу на прибыль.

В пример можно привести правовую позицию арбитражных судов, где по одним спорам (А55-35323/2022, А55-6570/2023, А55-30056/2022) суды признали спорных контрагентов реальными, а по другим спорам поставили под сомнения, выполненные ими работы (А55-6003/2024, А55-32079/2023)

Наличие лицензий, допусков СРО

Наличие лицензий или допусков СРО, также не всегда может спасти вас при налоговых спорах. Зачастую во время проверок выясняется, что работники, заявленные в качестве специалистов при оформлении допусков СРО были «фиктивными», этот момент, наоборот, может усугубить ваше положение. При этом, если вы доказали реальность взаимоотношений с контрагентом, который не имел лицензии или допусков СРО, то налоговые претензии к вам будут сняты, потому что применение вычетов по НДС или расходы по налогу на прибыль не находятся в зависимости от лицензий или допусков СРО.

Проверка компании в Контур Фокус, ОСП и т. п.

При спорах с налоговыми органами многие организации вместе со своими возражениями, представляют информацию из открытых источников, к примеру – Контур Фокус, сведения об исполнительных производствах и т. п. в качестве доказательства проявления должной осмотрительности и благонадежности контрагента.

Это еще одна распространенная ошибка, потому что, во-первых, непонятно на основании каких сведений произведен это анализ ФХД контрагента, во-вторых, сведения, отраженные контрагентом в его отчетности, также могут быть недостоверными. Поэтому очевидно почему налоговый орган и суды не принимают это во внимание при вынесении решения. Опять всё дело в том, на каких доказательствах и чем подтверждаются именно и конкретно ваши взаимоотношения, которые вы отражаете в своей отчётности.

Подводя итог, ТОП-5 ошибок, хочу отметить, что не все ошибки, но самые распространённые и коварные. Поэтому, что обезопасить себя и не столкнуться с отказом ФНС засчитать расходы и уменьшить сумму налога на прибыль или сумму НДС важно сосредоточиться не только на технической проверке документов и баз данных до заключения договора, но и собирать все доказательства реальной работы. Постарайтесь по максимуму их зафиксировать (документально, фото, видео и т. д.) и тогда у вас будет достаточно аргументов и большой шанс отстоять свою позицию. Но если все же вы упустили это и возникли претензии со стороны ФНС, то обратитесь к узко профильному специалисту по налогам, потому что не каждый понимает, как выстроить правильную линию защиты в налоговых спорах.

Максим Бекетов.

Адвокат по налоговым спорам.

Резидент Клуба Делового Юриста